近年来，针对政府投资项目决（结）算审计中普遍存在的审计周期长、审计矛盾多以及审计风险大等问题，四川眉山东坡区审计局积极探索建立“预审和保留双制度”，努力适应投资审计“三个转变”质效提升新要求。

一、投资审计存在的困难和问题

（一）审计周期长，计划调整较大，计划完成效果不理想。根据《四川省政府投资建设项目审计条例》的相关规定，审计机关对纳入年度审计项目计划的竣工决算或者工程结算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起三个月内出具审计报告。从近年来政府投资项目决（结）算审计情况来看，大部分项目送审金额大且送审资料往往不能一次送审完毕，特别是建安工程审计中量价争议大，解决争议周期较长，审计时间大大超过三个月，导致年度计划无法完成，甚至出现跨多年仍未审结的情况。

（二）审计矛盾多，审计过程被动，被审计单位难以理解。被审计单位及施工单位一般认为资料一经提供，就应该在三个月内出具审计报告，但未认识到决（结）算审计是事后审计，只有送审资料完整、有效、合法才能顺利还原建设过程并依法依规作出审计评价。不符合审计条件资料只会增加审计难度、降低审计效率，但部分被审计单位以及施工单位反而认为审计人员工作拖沓，不认真履职。

（三）审计风险大，审核内容单一，与“三个转变”的要求不符。因被审计单位提供资料不完整，投资审计更多还是只针对工程量价的审计，对于各种无法判断的因素造成的争议问题未能保留，三个月内要得出确切的审计结论，审计风险大增；审计时效内对工程量价的审核疲于奔命，根本无暇顾及其他审计内容，审核内容极其单一，审计不深不透，审计质效不高。

二、“预审和保留双制度”的探索与实践

在正式审计前实施预审及审计事项保留制度——即引入财务审计的符合性测试。对送审项目涉及参建单位内控制度和送审工程资料的完整性、有效性、合法性实施审计条件初步审查；对部分存在争议且无法根据现有资料和工程现场还原建设过程，存在项目管理“盲点”的审计风险事项则出具保留意见。具体做法是：

（一）实施项目送审资料的符合性测试。根据项目计划安排成立相应的项目预审组，并拟定预审方案，确定相关审计人员及分工。审计人员按照分工审查被审计单位提供的资料是否完整，是否符合审计要求，根据资料审核结果要求被审计单位及时补充完善送审资料，并对疑点问题作出说明并提交证明性材料。根据送审资料进行现场踏勘，然后与被审计单位、施工单位进行量、价的核对。待工程量价基本能锁定，不存在重大分歧时即可按计划项目法定审计程序实施。

（二）实施项目争议事项的技术性保留。全面实施工程项目审计规范化操作，对审计确认困难的问题在审计报告中实施保留，分析产生无法确认的原因，明确被审计单位、监理单位责任追究事项。规范工程量价争议解决程序，切实提高审计质效，牢牢掌控工程审计全过程，有效防范审计风险。

三、实施“预审和保留双制度”取得的成效

（一）审计效率明显提高。符合性审查可以充分了解项目具体实施情况，合理安排人力和时间。发出通知书时提供审计资料较为完善，工程量价基本锁定，审计组能在规定时间内更快出具审计报告。

（二）审计过程更加主动。项目符合性审查期间，对资料不完善或者施工单位不予配合等影响项目投资审计工作进度原因进行深度分析。划分好具体责任，并就具体情况积极与被审计单位、施工单位做好沟通工作，牢牢掌握项目审计主动权。

（三）审计风险有效降低。通过对项目争议子项实施技术性保留，切实解决了审计过程中超越审计能力作出审计判断，导致审计风险不可控的问题。既降低了审计风险，提高了审计质效，又能有效促进参建单位履职尽责。

通过“预审和保留双制度”的探索与实践，投资审计工作实现了从被动调整项目计划到主动强调计划刚性约束的转变，实现了从单一事项审计到审计内容全覆盖的转变。同时，督促参建单位自觉提高履约、履责能力，促进政府投资项目规范管理，有效防范了廉政风险。